Autorka: Ewa Kahla, Kancelaria Księgowa Maxima Sp. z o.o. z Wrocławia, współpracująca z mBankiem w ramach Ogólnopolskiej Sieci Certyfikowanych Biur Rachunkowych. 

 

Z tego artykułu dowiesz się:

• kiedy przedsiębiorca musi zapłacić podatek VAT
• co to jest limit zwolnienia podmiotowego 
  z VAT i kto może z niego korzystać
• na czym polega zwolnienie podmiotowe 
  z VAT
• jak określić taki limit i co zrobić, jeśli go przekroczysz

 

Kiedy przedsiębiorca musi zapłacić podatek Vat

Podatek od towarów i usług, potocznie nazywany podatkiem VAT, to kwota doliczana z reguły do każdej transakcji kupna-sprzedaży. Jako przedsiębiorca płacisz go urzędowi skarbowemu, gdy VAT wynikający ze sprzedaży towarów lub usług jest wyższy od kwoty podatku VAT naliczonego na fakturach zakupowych.

Przykład 1. 

Podatek od wystawionych przez Ciebie faktur sprzedaży to 25 530 zł. Podatek naliczony od Twoich zakupów wynosi 17 227 zł. Różnica to 8 303 zł, którą musisz wpłacić do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 25. dnia następnego miesiąca. Jeśli termin wypada w dzień wolny, podatek musisz zapłacić w najbliższy dzień roboczy.

Przykład 2.

Podatek od wystawionych przez Ciebie faktur sprzedaży to 17 227 zł. Podatek naliczony od Twoich zakupów wynosi 25 530 zł. Kwota podatku VAT do zapłaty do urzędu skarbowego wynosi 0 zł i powstaje nadwyżka w wysokości 8 303 zł.

Jeśli w danym miesiącu wystąpi nadwyżka podatku VAT, możesz m.in.:

• rozliczyć ją w następnych miesiącach,
• złożyć wniosek do urzędu o zwrot na rachunek bankowy,
• złożyć wniosek o przeksięgowanie określonej kwoty na inny podatek do zapłaty, np. PIT czy CIT.

Jeśli skorzystasz z możliwości zwrotu podatku, zwróć uwagę na terminy jego realizacji:

25 dni – skrócony termin przy spełnieniu wszystkich następujących warunków:

1. Kwoty podatku wykazane w deklaracji VAT (nie można wliczać kwoty podatku VAT, która nie była rozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych), wynikają z:

• faktur zapłaconych w całości przelewem bankowym lub za pośrednictwem kasy SKOK ze zgłoszonego rachunku,
• faktur innych niż zapłacone bezgotówkowo, dotyczących należności, które nie przekraczają łączni 15 000 zł
• dokumentów celnych, deklaracji importowych oraz z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) zapłaconych w całości
• importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a (procedura uproszczona), WNT, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, a w deklaracji podatkowej wykazałeś kwotę podatku należnego od tych transakcji.

2. Kwoty podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w deklaracji, gdy taka kwota nie przekracza 3.000 zł.

3.Złożyłeś/aś w urzędzie skarbowym, nie później niż w dniu złożenia deklaracji, potwierdzenia zapłat faktur opłacanych bezgotówkowo.

4. Przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu, za który występujesz z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni:

• byłeś/aś zarejestrowany/a jako czynny podatnik VAT,
• składałeś/aś za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT.

60 dni – podstawowy termin, bez żadnych dodatkowych warunków.

180 dni – nie było żadnej sprzedaży w danym miesiącu.

 

Limit VAT - ułatwienie dla mikro i małych przedsiębiorców

Limit zwolnienia podmiotowego w VAT to ustalona dla przedsiębiorców kwota sprzedaży netto, która pozwala na zwolnienie z opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży, do łącznej wartości 200 000 zł w danym roku podatkowym (art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT).

Oznacza to, że jeśli Twoje przychody ze sprzedaży oferowanych towarów i usług nie przekraczają 200 000 zł w ciągu roku, to możesz skorzystać z tzw. zwolnienia podmiotowego z VAT.

Zwolnienie podmiotowe z VAT oznacza brak konieczności doliczania podatku VAT do wystawianych przez Ciebie faktur. Dlatego, gdy nie przekraczasz limitu, to nie musisz odprowadzać podatku VAT do urzędu skarbowego.

 

Nie wszyscy przedsiębiorcy mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Ustawa określa usługi i sytuacje, które bezwzględnie powodują konieczność opodatkowania sprzedaży od pierwszej wystawionej faktury sprzedażowej, np.:

• sprzedaż: alkoholu, papierosów (tzw. towary akcyzowe), komputerów, części do samochodów i motocykli, towarów z zał. nr 12 ustawy, 
• usługi prawnicze, doradcze,
• podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju. (art. 113 ust. 13 ustawy VAT).

 

Jak ustalić przysługujący limit VAT

Limit zwolnienia podmiotowego VAT dla każdego przedsiębiorcy wynosi 200 000 zł. Jest jednak wyjątek, jeżeli rozpoczynasz działalność w trakcie roku podatkowego – wtedy kwota „limitu VAT” ustalana jest proporcjonalnie. Aby wyliczyć limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT w 2023 r. należy kwotę 200 000 zł pomnożyć przez liczbę dni jaka pozostała do końca roku od momentu rozpoczęcia działalności, a następnie podzielić otrzymany wynik przez 365 dni.

 

Przykład 3.

Rozpoczynasz działalność 15 maja 2023 r. Do końca roku pozostało 231 dni prowadzenia działalności. Limit zwolnienia podmiotowego z VAT w tym roku będzie wynosić:

(200 000 x 231)/365 = 126 575,34 zł.

Korzystając ze zwolnienia podmiotowego z VAT, musisz bezwzględnie pilnować kwoty limitu uprawniającego do zwolnienia, czyli prowadzić ewidencję sprzedaży.

 

W jakich przypadkach możesz stracić możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego i co wtedy możesz zrobić?

Twoje zwolnienie traci moc od transakcji lub sprzedaży, przez którą przekroczysz kwotę imitu VAT.
Musisz wtedy:

• złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R,
• zarejestrować się jako czynny podatnik VAT,
• regularnie składać deklaracje rozliczeniowe JPK_VAT i odprowadzać należny podatek VAT do urzędu skarbowego.

Jeśli wybierzesz opodatkowanie VAT mimo, że nie masz takiego obowiązku, a w przeciągu całego roku nie przekroczysz kwoty sprzedaży netto 200 000 zł – możesz zrezygnować z bycia tzw. VAT-owcem. W takim przypadku musisz złożyć w urzędzie skarbowym deklarację aktualizacyjną VAT-R i skorzystać z przysługującego Ci zwolnienia podmiotowego (do czasu przekroczenia kwoty limitu, lub utraty zwolnienia, ze względu na rodzaj wykonywanych czynności lub sprzedaży określonych towarów).

Wtedy zmieni się Twój status podatnika z podatnika VAT czynnego na podatnika VAT zwolnionego. Takie zgłoszenie trzeba złożyć najpóźniej w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpił wybór tego zwolnienia.

 

Podatek VAT może być wyzwaniem

Pamiętaj, jeśli wybierzesz zwolnienie podmiotowe z VAT, pilnuj limitu kwoty, od której musisz stać się czynnym podatnikiem VAT i płacić podatek. Rozliczenie podatku VAT może być trudne , jednak współpracując z doświadczonym biurem rachunkowym na pewno zyskasz pomoc i  wsparcie w tym temacie. Zawsze możesz skorzystać ze wsparcia doświadczonych księgowych z Ogólnopolskiej Sieci Certyfikowanych Biur Rachunkowych (OSCBR). Biura księgowe mają zawsze aktualną wiedzę, są wsparciem w skomplikowanych przepisach rachunkowych, pomogą w comiesięcznych rozliczeniach oraz przypilnują terminowych płatności do urzędów.